Alman hükümeti, 2027’den itibaren Bitcoin, Ethereum ve diğer varlıklar için yeni kurallar getiren bir kripto varlık vergilendirmesi reformu hazırladı. Alman yayın organı WELT, Maliye Bakanlığı’na ait bir belgeye eriştikten sonra tasarıya ilişkin ayrıntıları aktardı.
Teklife göre, “exchange” kripto varlıkları olarak adlandırılan varlıkların satışından elde edilen kârlar, yatırımcının varlığı ne kadar süre elinde tuttuğuna bakılmaksızın bundan sonra vergilendirilecek. Satış gelirlerinin yanı sıra borç verme ve pasif staking gelirlerinin de sermaye geliri olarak sınıflandırılması ve Abgeltungsteuer kuralları kapsamında vergilendirilmesi öngörülüyor.
Almanya’da şu anda, bir yatırımcının 12 aydan uzun süre elinde tuttuğu kripto varlıkları satmasından elde ettiği kârlar genellikle vergilendirilmiyor. İlk yıl içinde ise kârlar, kişisel gelir vergisi oranına göre vergilendiriliyor.
Tasarıda hükümet, yaklaşım değişikliğini kripto piyasasının giderek artan rolüyle açıklıyor. Yazarlar; yüksek likidite, spekülatif kullanım ve yıpranma olmaması nedeniyle kripto varlıkların, sıradan ekonomik mallardan ziyade geleneksel finansal yatırımlara özellikleri bakımından daha çok benzediğini savunuyor.
Önerilen kuralların öncelikle Bitcoin ve Ethereum’un yanı sıra, bir değişim aracı olarak kullanılan diğer kripto varlıklara uygulanması bekleniyor. Buna karşılık, NFT’ler, security token’lar ve gerçek değer sağlayan — ya da sağlaması amaçlanan — belirli diğer kripto varlıklar mevcut kurallar kapsamında kalacak. Bazı stablecoin türleri için de bir istisna öngörülüyor.
2026 sonuna kadar yatırımcıların satın aldığı varlıklar için ayrı bir geçiş hükmü uygulanacak.
Değişiklikler yalnızca 31 Aralık 2026’dan sonra satın alınan veya edinilen kripto varlıklar için geçerli olacak. Daha önce edinilen varlıklar mevcut vergi rejiminde kalacak.
Sonuç olarak, bu tarihten önce edinilen bitcoin ve diğer kripto varlıkların sahipleri, bir yıl elde tutmanın ardından vergi muafiyeti kuralına hâlâ dayanabilecek. Bu hüküm, 31 Aralık 2026’dan sonra elde edilen geleneksel borç verme ve pasif staking gelirleri için de geçerli olacak.
Tasarı, yeni kuralların 1 Ocak 2027’de yürürlüğe gireceğini öngörüyor. Aynı zamanda, alım satım platformlarına ek bir geçiş süresi tanınıyor. Kripto varlıkların satışı sırasında sermaye kazancı vergisinin ilk stopajının 1 Ocak 2028’de başlaması planlanıyor.
Kripto hizmet sağlayıcılarının, müşterilerin gelirlerinden vergiyi bizzat stopaj yoluyla kesmesi gerekecek. Öte yandan, yatırımcıların farklı platformlarda varlık alıp satması nedeniyle kârın tespiti karmaşık hâle gelebilir.
Bu gibi durumlarda platformlar, mükelleflerin alış fiyatı ve edinim tarihine ilişkin bilgilerini kullanabilecek. Bu ayrıntıların belirlenmesinin mümkün olmadığı hâllerde ise tasarı, borsa kripto varlıklarının satışından elde edilen hasılatın %50’si oranında sabit stopaj öngören alternatif bir mekanizma getiriyor.